《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》向社會公開征求意見
據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站26日消息,為了貫徹落實(shí)稅收法定原則,提高立法公眾參與度,廣泛凝聚社會共識,推進(jìn)開門立法、科學(xué)立法、民主立法,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部就《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》向社會公開征求意見。
2016年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》,自2018年1月1日起施行。為保證稅法順利實(shí)施,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部起草了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》(以下簡稱“條例”)。
條例共42條,明確了環(huán)保稅法納稅人、征稅對象,細(xì)化規(guī)定了應(yīng)稅污染物排放量的四種計(jì)算方法有關(guān)具體情形,具體明確了對環(huán)保稅法規(guī)定的免稅和減稅情形,在環(huán)保稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上對環(huán)境保護(hù)稅征管事項(xiàng)作了規(guī)定。
在納稅人方面,條例在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上對環(huán)境保護(hù)稅人予以細(xì)化,明確繳納環(huán)境保護(hù)稅的其他生產(chǎn)經(jīng)營者是指個(gè)體工商戶和其他組織。
在征稅對象方面,環(huán)境保護(hù)稅將征稅對象分為四大類,分別是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲,條例對各類對象進(jìn)行解釋和細(xì)化規(guī)定,大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì),水污染物是指向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì),固體廢物是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的固體廢物和醫(yī)療、預(yù)防和保健等活動中產(chǎn)生的醫(yī)療廢物,以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他固體廢物,噪聲是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音,具體范圍依照環(huán)境保護(hù)稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》以及《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》確定。
在計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額方面,條例對環(huán)境保護(hù)稅法中提到的污染物排放量、污染當(dāng)量數(shù)進(jìn)行進(jìn)一步解釋和說明,污染物排放量是指納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量,污染當(dāng)量數(shù)是指納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對環(huán)境造成污染程度的具體量化指標(biāo)或者數(shù)值。
針對環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了應(yīng)稅污染排放量的四種計(jì)算方式,條例作了細(xì)化規(guī)定。固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。固體廢物的綜合利用量是指符合國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求、免征環(huán)境保護(hù)稅的固體廢物綜合利用量;固體廢物的貯存量、處置量是指符合環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)相關(guān)要求以及國家和地方污染控制標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物貯存、處置量。
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的,進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的,非法傾倒應(yīng)稅固體廢物的,其應(yīng)稅固體廢物的排放量按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量計(jì)算。
對依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所,其當(dāng)月排放應(yīng)稅水污染、大氣污染物超過排污許可證規(guī)定的排放限值的,按照超過限值的排放量計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。對按照國家分步實(shí)施排污許可制度規(guī)定尚未取得排污許可證的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所,其當(dāng)月排放應(yīng)稅水污染物的濃度日均值或者應(yīng)稅大氣污染物的濃度小時(shí)均值超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,按照超過標(biāo)準(zhǔn)的排放量計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。對未取得符合規(guī)范的污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所,監(jiān)測機(jī)構(gòu)對其監(jiān)測應(yīng)稅污染物的濃度值超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,按照當(dāng)月應(yīng)稅污染物的排放量計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。
納稅人要安裝使用符合國家環(huán)境監(jiān)測、計(jì)量認(rèn)證規(guī)定和技術(shù)規(guī)范的監(jiān)測設(shè)備,并依法進(jìn)行污染物監(jiān)測獲取的數(shù)據(jù)。納稅人未按照國家規(guī)定安裝污染物自動監(jiān)測設(shè)備并聯(lián)網(wǎng)的,污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)不符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范,或者擅自移動、改變、損毀污染物自動監(jiān)測設(shè)備的,委托的監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)不符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范,或者篡改、偽造監(jiān)測數(shù)據(jù)的,通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放、不正常運(yùn)行污染物防治設(shè)施等逃避監(jiān)管方式,違法排放應(yīng)稅污染物的,其當(dāng)期應(yīng)稅污染物的排放量按照排污系數(shù)、物料衡算方法以污染物產(chǎn)生量計(jì)算,排污系數(shù)、物料衡算方法由國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門制定并向社會公布。
在稅收減免方面,條例對稅法規(guī)定的免稅和減稅情形進(jìn)行明確。在規(guī)?;B(yǎng)殖方面,屬于規(guī)?;B(yǎng)殖的不予免稅,但為了鼓勵(lì)畜禽養(yǎng)殖場對廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理,促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,條例規(guī)定,對規(guī)模化畜禽養(yǎng)殖場產(chǎn)生的畜禽養(yǎng)殖廢棄物在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存,并采取糞肥還田、制取沼氣、制造有機(jī)肥等方式進(jìn)行綜合利用和無害化處理的,予以免稅。
在稅收征管方面,條例在稅法規(guī)定基礎(chǔ)上對環(huán)境保護(hù)稅征管作了規(guī)定,明確了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門以及地方人民政府的職責(zé):環(huán)境保護(hù)稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)履行受理納稅申報(bào)、比對涉稅信息、組織稅款入庫等職責(zé);環(huán)境保護(hù)主管部門依法制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范,加強(qiáng)應(yīng)稅污染物排放的監(jiān)測管理;縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對環(huán)境保護(hù)稅征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo),建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門協(xié)作配合工作機(jī)制,協(xié)調(diào)環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享平臺運(yùn)行維護(hù)等事項(xiàng)。
明確國務(wù)院稅務(wù)、環(huán)境保護(hù)主管部門建立全國統(tǒng)一的環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享平臺,制定涉稅信息共享平臺技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),明確數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸、查詢和使用規(guī)范。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)遵守涉稅信息共享平臺技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,實(shí)現(xiàn)涉稅信息互聯(lián)互通,滿足環(huán)境保護(hù)稅征收管理要求。
條例明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)對環(huán)境保護(hù)稅的管轄權(quán)以及稅收管轄爭議的處理辦法。納稅人的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口與生產(chǎn)經(jīng)營地位于不同省級行政區(qū)的,由生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人跨區(qū)域排放污染物的稅收管轄有爭議的,由爭議各方依照有利于征收管理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報(bào)請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
對納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常以及有關(guān)處理方法作了規(guī)定,納稅人按照自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的以環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)計(jì)算確定納稅人的應(yīng)納稅額;納稅人按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的,以納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞數(shù)據(jù)孰高原則計(jì)算確定納稅人的應(yīng)納稅額。